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公告: “壯麗70年·奮斗新時代” 我們整裝出發! 法制日報社《法人》雜志總編輯致讀者
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企業納稅信用的管理流程

為加強社會信用體系建設,深入推進“放管服”改革,習近平總書記在十九大報告中提出“推進誠信建設”的工作要求,李克強總理在2018年深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議上強調“信用是市場監管的金鑰匙”,2019年7月19日國務院辦公廳也印發《關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》,進一步規范市場秩序,優化營商環境。作為社會信用體系建設的重要組成部分,為有效打擊稅收違法失信行為,提高稅法遵從度,國家稅務總局也推出了一系列納稅信用管理方面的措施,深入推進稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度,對于達到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開發票等違法案件信息予以公布,并與多部門開展失信聯合懲戒,進一步完善信用監管體制機制。

根據國家稅務總局統計數據顯示,今年上半年全國稅務機關累計公布稅收違法“黑名單”案件7282件,自2014年10月稅收違法“黑名單”制度實施以來,全國稅務機關累計公布案件數量已達到2.39萬件。從2015年啟動至2019年6月,全國稅務機關累計推送多部門聯合懲戒31.49萬戶次,其中公安部門配合阻止出境5773人次;1.98萬名“黑名單”當事人被市場監督管理部門限制擔任企業的法定代表人、董事、監事及經理職務;2.03萬戶次當事人被金融機構限制融資授信;另外,還有26.89萬戶次當事人在政府供應土地、檢驗檢疫監督管理等方面被有關部門采取限制性管理措施。

可見,國家對于信用管理方面的管理越來越嚴格了,納稅信用只是其中的一個方面。我們國家現在實行的是信用共享機制,也就是說很多政府機構之間,對企業的信用或者個人的信用,是進行信息分享的,如果企業納稅信用方面有問題,可能會推送給公安機關或者財政機關等等,會對企業進行整體的制約。 因此,企業一定要高度關注自身的納稅信用。

企業的納稅信用包括整體管理流程、評價體系、聯合激勵和懲戒措施等內容,本文主要介紹納稅信用管理的流程,方便大家對納稅信用管理有一個概念上的認識,在之后的具體業務當中,就可以有的放矢,然后有針對性的去防范和規避一些信用缺失方面的一些內容。

一、納稅信用管理適用對象

納稅信用管理主要適用對象有以下四類:

1、已辦理稅務登記,從事生產經營,并且適用于查賬征收的企業、個人獨資企業和個人合伙企業

這里要注意納稅信用管理針對的是企業、個人獨資企業和個人合伙企業,像扣繳義務人、自然人,還有個體工商戶等,這幾種納稅信用管理由稅務局另行來規定,目前的納稅信用管理當中還不適用于這些人。

2、從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起,時間不滿一個評價年度的企業

3、評價年度內無生產經營業務收入的企業,也是要進行評價的;

4、適用所得稅企業所得稅核定征收的企業。

二、納稅信用管理具體流程

納稅信用管理整體流程大概分為以下五個步驟:

信息采集 信用評價 確定發布 應用 修復

第一,納稅信用信息的采集,即:稅務局如何來采集企業的納稅信用;

第二,信息采集完后如何對企業進行信用的評價;

第三,信用評級的確定和發布;

第四,信用評級的應用,即:企業的信用級別,對企業有何影響;

第五,如何進行納稅信用級別的修復。

(一)信息采集

納稅信用信息的采集,其實就是稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集,通過以下這三個方面來進行收集:

1、信用歷史信息:包括基本信息;評價年度之前的納稅信用記錄;相關部門相關部門評定的優良信用信息和不良信用記錄。

2、稅務的內部信息:包括經常性指標和非經常性指標。

經常性的指標,比如我們日常的納稅申報信息,稅款的繳納,發票的開具以及賬簿的登記等等這些日常發生的指標的信息;

非經常性的指標,主要指的是稅務檢查等信息,這些在評價年度內部不經常發生的一些指標。

3、外部信息:包括外部參考信息和外部評價信息。

外部的參考信息,是其他部門推送過來,包括企業的優良信用記錄和不良信用記錄;

外部的評價信息,是從其他相關部門取得的影響納稅人信用評價的指標信息,會直接影響到納稅信用評價的信息。

以上信息由稅務機關按月來進行采集。

(二)評價體系

獲得以上信息以后,稅務機關如何來進行評價?

納稅信用的評價,有兩種方式:

1、直接判級方式,只適用于有嚴重的失信行為的納稅人,就是比較嚴重的情況,才會直接判級方式。

2、年度評價指標得分方式,是通過企業年度整體指標,進行判定、考評,看企業得分多少,根據分值的階段,來確定級別。

指標得分是通過扣分方式,對于經常性指標和非經常性指標信息齊全的企業,總分是100分,有問題的項目會扣分,扣完分以后看企業最后的得分是多少。對于非經常性指標缺失的,總分90分起評,來進行扣分。

評分的整體周期一般情況是一年,即:每年的1月1號到12月31號,在下一年進行評價。

評分級別是分為五個級別:A、B、C、D和M級,除了M級別,其他都是根據評分來確定,比如40分以下就是D級,高于90分的就是A級。

對于納稅信用評價,還有一些企業是不參加的,如:有涉嫌稅收違法被立案還未結案的;被財政審計部門查出有違法行為,稅務機關在依法處理沒有結案的;申請稅務行政復議、訴訟沒有結案的,等等。發生以上暫不參加本期的信用評價的,等案子結束以后,再根據實際情況來進行補評。

另外,以下幾種情況不影響企業的納稅信用評價:由于稅務機關的原因或者不可抗力,如發生地震火災等等,造成納稅人沒能及時履行納稅義務的特殊情況;非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成的未繳或者少繳稅款的。

3、確定和發布

信用評價結束以后如何來確定和發布?

首先,確定和發布的原則就是誰評價、誰確定、誰發布,每年4月份進行一次確定,由納稅人的主管稅務機關來負責納稅信用的評價確定和發布,上級稅務機關匯總公布評價結果。

針對評價結果的發布,是采取分級分類的原則,依法有序開放的。首先對納稅信用A級,稅務機關是主動公開的,而B、C、D級不是主動公開的,是根據社會信用體系建設的需要,以及和相關部門信息共享的備忘錄協議等等的規定逐步開放的。

納稅信用級別是動態調整的,根據評價年度的具體情況,會有所調整。比如納稅人以前的年度評為C階,經過稅務檢查以后,發現其實是符合D級的,那么稅務機關就會對企業的信用級別來進行調整,直接調整為D級。

4、評價結果的應用

評價結果確定和發布后,對企業有什么影響?

整體原則是對于守信企業進行激勵,而對于失信企業以懲戒為主。

對不同級別的企業,采用分類服務和管理的方式,即:對A級企業,是以激勵為主;對B級企業正常管理為主,選擇性進行激勵;對C級企業則是從嚴管理,可以選擇性實施一些D級的管理措施;對D級企業,則是以限制和懲戒為主,隨著信用級別越來越低,管理是越來越嚴格的。

下面列舉一些A級納稅人的激勵措施和D級納稅人的懲戒措施進行對比,方便大家更直觀的理解。

A級納稅人的激勵措施:

1、主動向社會公告年度A級納稅人名單;

2、一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量,需要調整增值稅發票用量時即時辦理;

3、普通發票按需領用;

4、連續3年被評為A級信用級別的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項;

5、稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施,以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務機關應采取以下措施:

1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

2、增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

3、加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料

4、加強出口退稅審核;

5、列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;

6、將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;

7、D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;

8、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

5、修復

信用級別比較低,如何來修復呢?

國家在第二批便民辦稅措施當中有一條重點解釋了,要完善納稅信用修復的管理機制,明確規定了納稅信用的修復條件,統一修復標準,由稅務總局來明確,如何來修復,標準是什么,流程是什么,積極來引導納稅人主動糾正失信行為,消除不良影響,修復自身的納稅信用,也就是說,如果信用不好,但是積極地改正了,是有相應的修復機制的。 目前只有針對重大稅收違法案件,給出了相應的修復通道,稅務總局接下來應該會出臺更精細的相關規定,需要我們持續關注。

以上就是本文重點跟大家介紹的內容,首先,就是希望我們要知道信用級別的重要性,信用信息在相關聯部門之間都是共享的,無論是企業還是我們個人都要注重信用的重要性,不要讓自己成了老賴上了黑名單;第二,重點讓大家了解納稅信用管理整體流程,包括信息的采集、評價以及評價結果的確定和發布,對納稅人的影響或者說應用以及最后如何來修復我們的納稅信用這五個方面,幫助大家有針對性的去防范和規避一些信用缺失方面的行為。

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(責任編輯:何睿)

編輯:張雪慧

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