中華人民共和國司法部主管 法制日報社主辦
搜索
公告: “壯麗70年·奮斗新時代” 我們整裝出發! 法制日報社《法人》雜志總編輯致讀者
首頁 > 智能財稅 > 正文

稅務籌劃時代已經來臨

回憶去年范冰冰被罰8.8億的偷逃稅案件,這個罰款金額不是某一次偷逃稅的金額,而是多個項目連補帶罰的結果。也就是說,在去年查處之前,不是范冰冰沒有偷逃稅行為,只是沒有查到。今年上半年全國稅務機關累計公布的7282件稅收違法“黑名單”案件,也不僅是今年上半年發生的,而是今年上半年,稅局開始加大力度查處了。

金稅三期上線,稅務違法行為無所遁形

金稅三期以來,稅務機關查處稅收違法案件既快又準。這是因為金稅三期統一了全國的稅收征管系統,實現了包括銀行數據等數據的共享。以前,稅務機關是根據經驗去查企業。現在,稅務機關根據大數據,就可以直接定位疑似違法案件。比如,發生虛開增值稅發票時,稅務機關會比對銀行往來記錄,甚至查看物流運輸證明;對于收入直接打入企業老板個人賬戶的,稅務機關會查看老板個人賬戶的“大額交易”。如果老板個人賬戶,包括微信和支付寶賬戶,當日累計交易5萬元以上(含5萬元)就會被監控。

案例一:云南國稅稽查局對云南某藥企進行稅務檢查,在其送達的稅務檢查通知書中,就明確列明該公司需提交公司法定代表人等主要負責人,及財務人員個人的所有銀行賬戶及明細等材料。

案例二:北京市通州國稅稽查局對北京某公司實際控制人的個人賬戶檢查后,發現有兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。稽查局依法對該公司少繳的增值稅、企業所得稅進行了處罰。

總之,在金稅三期的大數據之下,定位稅收違法案件是很容易的事情。納稅人千萬不要心存僥幸,去測試金稅三期的漏洞。

企業偷逃稅,是因為稅負過高?

關于企業的稅負是否過高,一直有爭論。前幾年,福耀集團投資10億元在美國建汽車玻璃廠,董事長曹德旺指出,中國制造業的成本太高,其中最高的是增值稅。天津財經大學教授李煒光批評中國征稅過重,認為40%的稅負對中國企業意味著死亡,民間稱為“死亡稅率”。

對于企業來講,如果稅負過高,企業難免會有偷逃稅款的想法。但是在金稅三期之下,企業的經營數據幾乎都被監控。任何一個稅收違法的行為,都會被快速查到,風險極高。在這種背景之下,社會將會逐步進入稅務籌劃的時代。

先看一下美國科技巨頭是如何稅務籌劃的。

谷歌、亞馬遜、微軟、蘋果、Facebook等不計其數的美國科技公司曾被指在歐盟避稅。而他們最重要的手段就是在愛爾蘭、盧森堡等低稅率國家設立總部和分支機構,并將歐盟市場的利潤轉移到這些國家,從而降低稅負。

其中,蘋果公司被爆出避稅問題后,美國的參議院專門委員會及美國證券交易所SEC均對其進行了調查。美國的參議院專門委員會通過調查,還發布了300多頁的報告。但是所有的調查結論都是:蘋果的整個稅務架構是合法的,從法律上來講沒有任何的問題。

回看國內,國內有不少的經濟開發區對入駐的企業實行各種優惠政策。這兩年最為有名的就是位于新疆的霍爾果斯經濟開發區。霍爾果斯經濟開發區對影視傳媒、軟硬件開發企業、創業投資和新能源企業實行入園即享受企業所得稅“五免五減半”(自第一筆開票收入之日起前五年內免征企業所得稅、后五年減免留存當地企業所得稅的50%),從而吸引了大量的影視傳媒等企業入駐。在鼎盛時期,霍爾果斯內注冊的影視傳媒公司超過1600家。

經濟開發區是稅收洼地。在稅收洼地注冊企業,從而實現降低稅負。這是稅務籌劃的一種方法,國內國外都適用。巧用稅收優惠政策,從而實現降低稅負,也是稅務籌劃的一種方法。

比如SAAS產品(用戶使用的在線軟件,如天貓平臺、賬無忌智能財稅平臺),如果被認定是提供服務,則需要按6%的稅率開具增值稅發票,不能享受增值稅即征即退優惠;如果SAAS被認定是銷售軟件產品的使用權,則可以按13%的稅率開具增值稅發票,享受增值稅超過3%部分的即征即退優惠。

改變交易的性質,也是稅務籌劃的一種方法。

比如,某手機廠商贈送客戶手機。在增值稅征稅范圍中,將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人,視同為銷售行為。因此,企業需要按照13%的稅率繳納增值稅,暫不考慮附加稅;企業所得稅的征稅范圍中,對外捐贈視同銷售,扣除成本后,企業需要按照25%計算企業所得稅;另外,企業還需要代扣代繳個人所得稅,稅率為20%。

如果手機廠商贈送客戶手機的行為,按照研發費用的樣機贈送客戶,則又是另外一種處理。研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。樣機是為驗證設計或方案的合理性和正確性,或生產的可行性而制作的樣品。

研發費用的樣機贈送客戶,屬于研發支出。研發支出不需要繳納增值稅、企業所得稅和個人所得稅。財稅〔2018〕99號文公告“企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除”;研發支出執行75%加計扣除政策。

在金稅三期的監控之下,奉勸企業老板千萬不要偷稅漏稅。多學習一些稅收優惠方面的法律法規,如果企業有需要,也可以咨詢專業做稅務籌劃的公司,比如北京人人若水財稅咨詢有限公司。通過利用優惠政策,合理合法節稅,為企業發展助力。

減稅降費政策持發力,為企業發展添動能

2019年上半年,政府陸續出臺了多項減稅降費政策。其中,對稅收金額影響較大的優惠政策,主要包括:

小型微利企業,年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。此項政策的執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

增值稅小規模納稅人免稅標準,由月銷售額3萬元提至10萬元。此項政策自2019年1月1日起執行。

增值稅一般納稅人的稅率,原適用16%稅率的調整為13%,原適用10%稅率的調整為9%。此項政策自2019年4月1日起執行。

個人所得稅的減稅政策于2018年出臺,在2019年開始執行,包括起征點提高至每月5000元(年度6萬),增加專項附加扣除。

七月下旬,國家稅務總局在新聞發布會上,介紹了減稅降費的成果。今年上半年,全國累計新增減稅降費11709億元,其中減稅10387億元。

一、上半年,小微企業普惠性政策累計新增減稅1164億元。其中,民營經濟市場主體享受小微企業普惠性政策新增減稅1025億元,占全部新增減稅額的88%:

提高增值稅小規模納稅人免稅標準新增減稅349億元;增值稅小規模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提至10萬元后,享受免稅優惠的小規模納稅人達到3315萬戶,新增368萬戶,上半年戶均累計減免增值稅從2325元增加到9491元;

放寬小型微利企業標準加大企業所得稅優惠力度新增減稅481億元;小型微利企業優惠標準放寬后,實際享受到企業所得稅減免的納稅人達到415萬戶,上半年戶均累計減免所得稅可從政策調整前的10148元增加到20949元;

地方“六稅兩費”減征政策新增減稅333億元;享受“六稅兩費”減征政策的納稅人累計達到2379萬戶;戶均累計新增減稅1401元。

二、今年4-6月,全國共有940萬戶增值稅一般納稅人實現減稅,深化增值稅改革減稅3185億元。

原適用16%稅率的行業包括制造業、批發零售業等,稅率下調3個百分點,凈減稅金額合計占比達88%。其中,制造業減稅戶數252萬戶,實現凈減稅1389億元,減稅金額占總減稅金額的44%;批發零售業減稅戶數399萬戶,實現凈減稅1112億元,減稅金額占總減稅金額的35%。

原適用10%稅率的建筑業和交通運輸業,稅率下調了1個百分點,交通運輸業實現凈減稅20.5億元;建筑業實現凈減稅101億元。

郵政、電信、現代服務業和生活服務業,受益于擴大抵扣、加計抵減、留抵退稅三項配套政策,合計減稅204億元。

三、上半年,個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元,人均累計減稅1340.5元,累計1.15億人無需再繳納個人所得稅。

四、2019年5月,根據企業所得稅匯算清繳數據顯示,研發費用稅前加計扣除比例從50%提升到75%,新增減稅878億元。加上原有政策,企業享受研發費用加計扣除政策共減稅2794億元;享受高新技術企業優惠政策的企業數量達5.27萬戶,減免企業所得稅1900億元。

(作者為易嘉人智能財稅平臺財稅專家)

編輯:張雪慧

3d杀码定胆3d胆码预测